+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Доходы в виде прибыли прошлых лет выявленной в отчетном году

На расходы прошлых лет проводки могут быть самые разнообразные. Например, если забыли начислить амортизацию за прошлые годы, то в качестве убытка прошлых лет она будет показана так:. Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, необходимо отличать от списания убытка прошлых лет за счет прибыли. Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, будут признаны убытками прошлых лет, только если они не являются ошибками.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вы уверены в правильности налогового учета вашей компании? Федеральный закон от

Энциклопедия решений. Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде

В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц Страховое сообщество теряет участников Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику. Главное Документы Эксперты. В некоторых случаях такие доходы включаются в налоговую базу текущего периода, и это не влечет претензий со стороны налоговиков. В других же случаях отражение их в текущих доходах вызывает много споров и может привести к печальным последствиям - доначислению налога на прибыль, пеням и штрафу.

Попробуем разобраться, какие доходы прошлых лет можно смело учитывать в текущем году, а какие учитывать небезопасно. Организация переходит с УСНО на уплату налога на прибыль по методу начисления. Например, организация-"упрощенец" отгрузила товар в сентябре г. С января г. Следовательно, стоимость отгруженных, но не оплаченных товаров должна быть отражена в налоговом учете организации как доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде на дату перехода на ОСНО, то есть в I квартале г.

В налоговой декларации по налогу на прибыль доходы прошлых лет отражаются по строке Приложения 1 к листу Организация выявила излишки имущества в результате инвентаризации.

В этом случае стоимость выявленного имущества, определяемая по рыночным ценам, отражается в составе внереализационных доходов на дату завершения инвентаризации независимо от того, когда оно было выявлено или оценено. Москве от Пункт 2 ст. Приказ Минфина России от Статья 12 Федерального закона от Приказом Минфина России от Пункт 20 ст. Пункт 1 ст. Тем не менее большинство налоговых споров о том, в каком же периоде нужно учитывать прошлогодний доход, можно разделить на две группы. Например, в I квартале г.

Следовательно, отрицательную разницу, образовавшуюся в результате пересчета, необходимо отразить в доходах при исчислении налога на прибыль. В этих случаях многие суды соглашаются с налогоплательщиками, отразившими образовавшиеся переплаты по налогам в текущем году как доходы прошлых лет. Ведь уменьшение налога произошло именно в текущем году, и у налогоплательщика нет никаких оснований увеличивать доходы в прошлых периодах.

Мы знаем как минимум шесть таких судебных решений. Однако некоторые окружные суды, в частности Западно-Сибирского округа, рассматривая аналогичные случаи, делают прямо противоположные выводы: раз налоги были пересчитаны за прошлые отчетные периоды, то и образовавшаяся разница должна быть отражена в доходах в тех же отчетных периодах.

Эта разница рассматривается судом не как доход прошлых лет, а как искажение налоговой базы, причем период такого искажения известен. Следовательно, по правилам исправления ошибок налогоплательщик обязан представить уточненные налоговые декларации не только по пересчитанным налогам, но и по налогу на прибыль за те же отчетные периоды и, вероятно, доплатить налог и пени.

Таким образом, судебная практика не может дать однозначного ответа, в каком же периоде следует отражать доход, образовавшийся в результате переплаты налогов, ранее учтенных в составе прочих расходов. Поэтому налогоплательщику придется самостоятельно решить этот вопрос. Споры по доходам прошлых лет связаны с получением организацией документов, подтверждающих такой доход, позже срока представления отчетности. И здесь опять возникает вопрос, в каком периоде учесть такой "опоздавший" доход: в периоде, в котором появился подтверждающий документ, или в периоде, к которому этот доход относится.

С одной стороны, доход может быть отражен во внереализационных доходах того периода, когда был получен подтверждающий документ. С другой стороны, доход за предыдущий отчетный период был определен без учета "опоздавшего" дохода, значит, налоговая база этого периода искажена. Следовательно, требуется ее пересчитать, сдать "уточненку" и, скорее всего, доплатить налог и пени.

Именно такого мнения и придерживается Минфин России. В своих разъяснениях финансовое ведомство обосновывает такую позицию еще и тем, что из "опоздавших" документов легко установить конкретную дату получения дохода. А правило отражения доходов прошлых лет в составе внереализационных доходов текущего периода применимо только тогда, когда такую дату определить нельзя. И есть как минимум два решения суда, в которых поддержана позиция Минфина. Между тем такое мнение не бесспорно.

Рассчитывая налогооблагаемую прибыль в прошлом отчетном налоговом периоде, организация не знала, да и не могла знать о том, что доход получен. Ведь на тот момент у нее еще не было необходимых подтверждающих документов.

А как известно, налоговая база по налогу на прибыль определяется по данным налогового учета, которые, в свою очередь, должны подтверждаться первичными учетными документами.

Следовательно, расчет налогооблагаемой прибыли в прошлом отчетном налоговом периоде нельзя рассматривать как ошибочный. Поэтому у организации и не возникает обязанности представлять уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль. Именно к такому выводу приходят некоторые суды. Известно четыре таких решения. Тем не менее при проверке налоговые органы наверняка будут руководствоваться позицией Минфина, поэтому споров не избежать.

Если вы не хотите спорить, то при поступлении в текущем году документов, подтверждающих получение прошлогоднего дохода, лучше пересчитать налоговую базу за тот отчетный или налоговый период, когда такой доход возник, и представить "уточненку".

При этом вам придется доплатить налог, а при наличии недоимки - и пени. Кстати, даже если вы учтете прошлогодний доход по правилам, предложенным Минфином, это не означает, что при проверке налоговый орган не заставит вас отразить такой доход в периоде выявления, а суд вполне может проверяющих поддержать.

Пункт 1, пп. Статья , пп. Подпункт 6 п. Подпункт 1 п. Такие доходы всегда отражаются в составе прочих доходов на дату их обнаружения по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Таким образом, при отражении в налоговом учете прошлогоднего дохода в периоде его образования, а в бухгалтерском - на дату обнаружения в бухучете образуется постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив.

Она подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за г. Но в этом случае нужно не забыть представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль, а также доплатить налог и пени. Давыдова Экономист Подписано в печать Президентом подписан закон об обязательном внесении информации о коллекторах и должниках в Единый федеральный реестр Сегодня в Право. Госдума в I чтении поддержала проект закона о единой электронной очереди в детские сады 12 ноября в Образование.

Песков: доступ в интернет по паспорту станет нарушением прав российских граждан 12 ноября в Государство. Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ 12 ноября в Банки и кредитование.

Экономика Великобритании демонстрирует самые низкие темпы роста за последние десять лет 12 ноября в Финансовые рынки. ГД рассмотрит вопрос снижения пенсионного возраста для жителей Дальневосточного федерального округа 12 ноября в Государство. Госдума и СФ рассмотрят вопрос регистрации по паспорту для доступа в интернет 12 ноября в Государство. Популярные документы. АПК РФ. СК РФ. УИК РФ. Закон о Полиции. Закон об Оружии. Закон о Рекламе. Никитина С.

Подписаться письмом.

Бухгалтеру

На практике организациям нередко приходится решать вопросы, связанные с ошибками в налоговом учете, одним из которых является учет доходов расходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде. Данная проблема возникает по различным причинам: документы были пропущены и оказались не проведенными в предыдущем году, должностные лица организации несвоевременно сдали их в бухгалтерию, была допущена арифметическая ошибка и т. Практика применения налоговыми органами гл. Это значит, что налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по форме, действовавшей в том периоде, в котором допущена ошибка искажение в определении налоговой базы. Таким образом, если по выявленным в отчетном налоговом периоде доходам прошлых лет невозможно определить конкретный период совершения ошибок искажений в исчислении налоговой базы, то указанные доходы отражаются в составе внереализационных доходов, то есть корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения.

Доходы прошлых лет

Нередко организации уже после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошедший год выявляют относящиеся к нему дополнительные доходы и расходы. В периоде выявления таких доходов и расходов организация должна признать и отразить в учете и отчетности прибыль убыток прошлых лет. После утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся пункт 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

Официальная позиция по вопросу о признании доходов прошлых лет отсутствует. Есть судебные решения, в которых указано, что доходы прошлых периодов должны быть отражены в периоде, к которому они относятся уточнение деклараций прошлых периодов , а не в периоде их выявления.

Организация, применяющая общую систему налогообложения, выявила в отчетном налоговом периоде доходы прошлых лет.

В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц Страховое сообщество теряет участников Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику. Главное Документы Эксперты. В некоторых случаях такие доходы включаются в налоговую базу текущего периода, и это не влечет претензий со стороны налоговиков.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

.

.

.

.

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде году как внереализационный доход в виде дохода прошлых лет. Планирую сдать уточненную декларацию по прибыли за год и НДС за 4 квартал.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. alveculli

    Уже и ручка на принтере со значком Ютуб!)))

  2. heargapedtay

    Привет, Так вот, в чем суть, у меня отец погиб в ато , доказали, что от снайпера врага. Я пошёл в силу права (эта организация занимается исками в суд нас счёт России , чтобы выплатили 60000 компенсации , подал докуметы. Как мне сказали сами эти адвокаты , что это очень маленькая вероятность, что что-то будет. Потому что

  3. Вера

    Ездию по тех паспорту найти хозяина нет возможности если машину забирут на штраф стоянку что делать?

  4. cessgaro75

    Государство для бандитов

  5. Поликсена

    Есть ли у нас в стране налоги на альтернативную энергию?